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河南济邵项目财务管理思考

发布时间：2011-09-02 作者：赵勇来源：本站整理分享到：

摘要 规范项目管理，提高项目创效能力是集团公司实现2007年各项管理目标而提出的首要措施，财务管理作为项目管理中的一个重要组成部分在项目管理中越来越多地发挥着保障、防范、监督作用。本文通过对河南济邵项目财务管理做法的交流，供同行借鉴参考。

关键词 建立健全财务管理会计核算资金使用管理体系动态监控防范风险实现管理目标

项目管理是一个复杂的动态过程，涉及到项目日常运营中对安全、进度、质量、成本的过程控制，涉及到物资、设备、技术、劳动力的有效组织协调，涉及到施工工序间的顺畅衔接，集团公司在2007年工作报告中提出要重视项目管理中的节支增效，避免“四个浪费”：严密施工方案，避免方案失误造成资金、时间的浪费；用精确的计算避免返工造成材料浪费；用灵活的调度减少机械设备浪费；用慎密的合同管理避免造成司法纠纷引起的损失浪费，可以说抓住了项目管理中的几个实质问题，笔者结合在河南济邵项目财务管理实际，谈谈在项目财务管理中对这几方面的认识，供大家交流、探讨。

1 建立开放性的财务制度体系，通过制定配套的管理办法、健全财务组织架构，对项目全过程进行动态监控，实现项目管理目标

1.1 依据国家法律、财经法规、集团公司相关管理制度和项目管理模式，结合项目运行过程中出现的纠纷和争议，建立了财务管理、会计核算、资金使用3大管理体系，制定了14个配套的管理办法。

财务管理、会计核算、资金使用这三大管理体系之间是相互支持、互为补充、相辅相成的关系。财务管理体系涵盖了财务管理、合同管理、材料管理、农民工工资管理、往来经济事项管理、委托付款管理、内部审计管理7个方面的内容，针对项目运行过程中出现的问题，估计可能产生的风险，规范了合同拟定、谈判、审签程序；委托付款程序；大宗材料采购招标、材料供应商遴选、中标确定程序；农民工登记、工资造表、打卡发放、张贴公布程序；各施工队之间以及与当地村民经济往来事宜等易引发法律纠纷和矛盾争议的事宜。

会计核算体系旨在保证财务信息和资料口径的相关性、可比性；

资金管理体系通过规定资金使用、审批程序，对经济责任人履约过程和成本、债权、债务的履约义务进行动态监控，监督责任人在规定范围内使用工程资金、减少资金使用上的盲目性和随意性，增强资金运作的计划性和可控性。

1.2 明确会计核算主体，明晰了成本责任主体的责、权、利。

根据项目“总包、分包的管理模式”和施工组织形式，我们实行“总账、明细账”两级核算层次，设置5个会计岗位分别对项目经理部和两施工队3个独立会计核算主体进行财务核算。

各施工队负责人作为独立的成本责任主体，负责本施工队成本费用计划、控制、核算、分析、考核等管理工作，对本施工队的生产经营效果负全部责任。

集团公司聘任的项目经理代表集团公司对项目经济责任人履约过程实行动态监控，督促责任主体完成《施工项目承包合同》中约定的成本、债权、债务等履约义务。

责任会计师按照国家法律法规及集团公司管理制度，参与或审查项目经理部签订的各种经济合同、协议及重大经济事项，通过制定财务管理办法、完善财务管理体系、规范资金使用程序，围绕预算成本进行成本控制，完成履约义务。

1.3 确立了6项管理制度,进一步细化和明确了财务在项目管理中的地位、作用和职责。

项目经理部明确了6项制度：经济合同、重大事项财务参与制度、资金使用审批制度、资金使用报送制度、债权债务及时核对制度、内部审计监督制度、及时报送资料和专项事宜书面报告制度。从制度上解决了财务管理问题，拓宽了财务管理领域，将财务管理的触角延伸到了项目管理的各个层面。

2 建立项目内部控制体系和财务核算体系，强化成本费用核算及财务分析工作

我们通过对关键控制环节和各管理结点进行成本控制，及时向本单位负责人提供施工产值完成及各类成本费用信息资料，协助进行成本费用的控制及考核。

2.1 为保证财务核算及时、准确、完整，我们首先从财务资料及会计信息归集的规范性、及时性和完整性入手，加强对财务信息和会计核算工作的源头管理。

切合项目管理实际，我们制定了易于操作的费用报销办法，明确规定了各项业务处理时限，对和日常核算相关的材料、机械、合同、计划、统计等财务资料共20种管理资料和表格，统一规范了资料格式、填写要求、处理时限，并明确后勤保障部、合同部、办公室负责人为各部门业务的督办人。业务处理责任落实到人，通过部门、单位之间业务及资料的“联动”，将项目业务处理、会计核算、经营效果分析、财务预警机制、经营风险防范有机的链接在一起。

2.2 在项目成本费用日常管理中，及时向各主体负责人提供真实、准确的施工产值及成本费用信息。

根据管理要求，我们自行设计了《计量、结算、统计产值、支付情况一览表》、《各施工队结算、支付情况一览表》、《收入、成本费用情况表》、《成本费用情况表》、《专用设备投入情况表》、《材料欠款确认表》等18个管理附表和备查台账，涉及到了项目经济运行过程的各个管理层面，以财务情况说明书等形式，定期或不定期地向集团公司、项目经理、各责任主体负责人提供各种信息资料。

2.3 加强财务预算、分析职能，协助各成本责任主体建立健全各项管理制度和基础性管理工作，有效控制成本支出，对经营效果进行评价。

在项目财务管理各种要素中，着重是成本控制、信息反馈、财务监督3项职能的发挥，要强化财务管理，首先要改变过去项目管理中“重会计、轻财务”，“重核算、轻管理”的倾向和管理惯性。

在大宗材料采购过程中，我们规定了采购招标、材料供应商遴选、中标确定程序，对钢材、钢铰线、水泥、砂(石)料、砼外加剂、锚具、橡胶支座9类大宗材料采用公开招标方式，从中选择性价比最优的两家以上材料供应商。

2.3.1材料采购招标程序为：后勤保障部拟定招标材料类别、规格、数量及拟招标材料供应商名单、招标时间、程序→报主管副经理同意→发出投标邀请→项目经理部材料招标小组现场招标，遴选出入围材料供应商→后勤保障部将招标结果书面报项目领导同意→通知入围材料供应商→拟定材料采购合同→合同审核小组审核修正→根据审核意见修改合同→合同谈判→签订正式合同。

2.3.2在材料采购合同签订中，遵循平等互利、协商一致、等价有偿、公平合理的原则，按项目材料采购格式合同或行业通用格式合同签订，在合同签订中，对方对合同数量、单价、总额，资金支付，诉讼管辖，违约处罚，供应方式，验收标准等条款有特别约定或显失公允的条款，必须经项目经理签字方可签署盖章。需现场考察的材料由项目领导临时决定。

在项目经理部管理费使用方面，我们按月将各管理费细目发生情况进行归类统计，逐项分析，核定项目部各项管理费用额度，作为控制和考核费用的依据。围绕目标利润，细化分解预算成本，逐级控制考核。

3 建立项目经营风险防范和财务预警体系

在项目管理中，我们引入了风险管理和财务预警防范机制，防范项目经营风险，这样，一旦发生经济纠纷或法律诉讼时，才能有效保护项目经济利益不受损失，同时为应诉时合理抗辩提供理论和证据支撑。

首先关注和控制施工队工程资金使用流向，防止套现、截留、挪用、挤占工程资金。钢材、钢铰线、水泥、砂(石)料、砼外加剂、锚具、橡胶支座等大宗材料和成品砼项目部直接供应到现场，设专人管理，模板、挂篮等专用设备和大型机械由项目部提供或协助租赁，控制各施工队大额资金使用。

在项目劳务承包合同管理中，我们要求在选定施工队伍后，要及时与之签订承包合同，合同内容包括承包工程内容、合同价款、款项支付、材料供应、质量要求、安全措施及工期要求。对合同价款，能够确定的，要予以一次包死，不能够确定的，要明确结算原则。

对农民工工资，我们全部实行银行打卡发放，要求各施工队（班组）负责人将所属人员身份证复印件在财务部备案登记，明确了农民工工资发放程序为：施工队负责人造表→工程部审核→后勤保障部按银行格式要求制表→财务部银行打卡发放→银行发放完毕底单返回施工队负责人→张贴公布。第一次发放存折及银行卡时由财务部直接发到个人手中。

施工队与驻地村民在材料供应、房屋租赁、劳务用工、设备运输、商品买卖等过程中发生经济纠纷引起阻工，耽误工期给项目部造成损失的事情在其他项目时有发生，济邵项目从2005年11月进场后就发布书面通告提醒驻地村民，各驻地村委会盖章公正，避免与施工队在材料供应、房屋租赁、劳务用工、设备运输、商品买卖等过程中发生的经济往来、产生拖欠费用等经济纠纷。

4 建立项目内部控制体系，引入监督约束机制

项目内部财务控制和监督体系主要包括内部监督和外部监督两个方面，外部监督主要指建设单位、税务机关、审计部门对项目财务的审计监督，内部监督包括集团公司对项目的监督、项目内部有效制衡两个层次，内部制衡又包括了财务对各业务部门的监督及审计对财务的监督两个层面的内容。

财务对业务的监督，前面已经述及，在审计对财务监督层面，我们

采取了内部审计方式，济邵项目采取的是财务集中核算、集中监管的模式，我们制定了内部审计计划，要求每半年部门内部各岗位人员之间进行业务互审一次，减少会计核算差错。

内部审计包括项目经理部及两施工队合同签订执行情况；制度、文件执行情况；会计核算情况3个方面的内容。

其中：合同签订、执行情况分合同履约、债权债务、结算支付3个层面，按材料采购、机械租赁、设备购置加工、工程劳务承包、临时用地、保险合同6类合同分别进行内部审计；制度、文件执行情况分制度健全性、有效性及执行过程中存在问题3个层面进行内部审计；会计核算情况从业务处理时效性、准确性；基础管理工作健全性；账务核对及时性；会计基础工作规范性、美观性4个层面进行内部审计。

在项目运行过程中进行内部审计，一方面搭建了内部业务学习交流的平台，有利于提升各自专业胜任能力，另一方面在接受建设单位、集团公司、税务等部门业务检查、审计时就可以做到准备充分、有的放矢。

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